《中国企业反舞弊调查报告2022》摘要

本报告指出,采购和销售这两个环节发生舞弊的概率最高,舞弊者出现在各个公司的销售部和采购部的次数也最多,在504家被调研企业中分别为230次(1670人)和176次(514人)。

图1 舞弊者所在的部门

本报告指出,收受贿赂和回扣、侵占资产案件频数占比高,分别为52%和24%,与《中国企业反舞弊调查报告2019》相比,舞弊案例中最常见的两个作案方式未发生变化。

图2 舞弊案件性质与损失金额所占比例

本报告指出,舞弊案件的平均持续时间主要是7~12个月,其次是少于6个月,再次是13~18个月,三者之和占比达到了82%。并且,舞弊持续时间越长,舞弊案件造成的损失越大。

图3 舞弊行为持续时间的国内对比

本报告指出,企业发现舞弊的前三个渠道分别是内部举报热线(79%)、内部审计(75%)以及外部举报(50%),这与《中国企业反舞弊调查报告2019》保持一致,据中央纪委国家监委网站2022年1月21日通报,2021年,全国纪检监察机关共接收信访举报386.2万件次,处置问题线索182.6万件,立案63.1万件,处分62.7万人。举报是发现违规的重要渠道。

图4 发现舞弊的渠道

本报告指出,舞弊案件直接证据来源中,访谈中承认(77%)和财务数据/凭证(57%)是舞弊案件最主要的两个直接证据来源,与《中国企业反舞弊调查报告2019》中的26%和28%相比有了较大的提升。

图5 舞弊案件的直接证据来源

本报告指出,舞弊的货币损失金额在小于50万元、100万至500万元区间的企业占比较大,分别为27%、25%,损失金额小于100万元的企业比例为41%,损失金额超过500万元的企业比例为32%;在舞弊损失的挽回方面,37%的企业挽回了1%-25%的损失,21%的企业挽回了26%-50%的损失,38%[①此处三者之和占比为37.74%,故四舍五入为38%。]的企业挽回50%以上损失,只有4%的企业未挽回任何损失,这与《中国企业反舞弊调查报告2019》基本一致。

图6 舞弊损失金额各区间比例

本报告指出,92%的企业设置了举报平台,举报平台设置与应用呈现了更多样化的特征。电子邮箱举报方式应用最为广泛,占比96%;其次是电话热线,占比92%。

图7 企业的举报平台的官方渠道

本报告指出,当前被内部审计应用最多的十大新技术(及其频率)依次为:审计电子档案(67%)、大数据技术(59%)、数据挖掘(54%)、审计数据仓库(46%)、在线审计(43%)、信息系统审计(42%)、深度学习(38%)、知识图谱(37%)、审计数据中台(37%)、可视化技术(35%)。

图8 十大审计新技术

本报告指出,反舞弊相关的人才储备也是反舞弊文化中的重要组成部分。一些专业资格称号体现了反舞弊的专业技能,例如注册会计师(CPA)、国际注册内部审计师(CIA)、国际注册反舞弊师(CAP)等等。

图9 反舞弊人员持有证书

本报告指出,黑名单共享系统在企业界的认可度较高。黑名单类似于我国现行的“失信被执行人名单”,让不诚信行为暴露在阳光之下,提高失信行为成本,达到预防不诚信行为的作用。

图10 黑名单的威慑力